通过票据报销和设立个独发放工资进行税收筹划，看公司如何整改的？

一、说明对票据报销支付薪酬、无真实业务支撑的技术服务费转出款的核算完整性，结合相关情形及税务滞纳金情形说明发行人相关会计核算规范性和财务内控的有效性

（一）说明对票据报销支付薪酬、无真实业务支撑的技术服务费转出款的核算完整性

1、对票据报销支付薪酬、无真实业务支撑的技术服务费转出相关交易背景及相关情况

报告期前期，出于为员工降低个人所得税税负的考虑，公司允许部分员工在限额范围内以餐票、交通票、住宿票、汽油票、技术服务费等票据报销费用的形式向员工支付薪酬，相关费用根据发票内容计入公司各项成本费用科目。

公司支付相关薪酬的方式为 2种：

（1） 员工自找发票，公司通过费用报销形式直接支付给员工

①2020 年 1 月至 2021 年 7 月，公司允许员工绩效奖金采用费用报销方式支付薪酬。根据员工不同职级，公司规定不同的报销限额；

②支付薪酬的餐费、交通费、住宿费等费用报销时，报销人员事先与部门负责人、财务人员沟通确认本次报销的金额，相关费用报销单由部门负责人签字后， 连同发票一起递交财务部；

③财务部根据费用报销支付的薪酬，在进行账务处理时单独登记形成账外统计表。财务部按季度汇总所有人员该季度绩效奖金总额、采用费用报销支付绩效奖金金额、正常发放绩效奖金金额。对于季度末在限额范围内尚未报销完毕的薪酬，财务部与对应员工确认将剩余绩效奖金在次月直接采用正常薪酬发放。

（2） 公司以技术服务费名义支付给上海柴炫网络技术中心服务费，由公司向上海柴炫网络技术中心转款后，再由上海柴炫网络技术中心将款项转入赖力个人卡，相关资金用于支付薪酬等

①上海柴炫网络技术中心的技术服务费支付申请由专人提交，并附相应合同及发票，报告期内公司实际未向上海柴炫网络技术中心采购任何服务；

②采用该种方式支付薪酬的人员仅涉及公司 12 名员工，公司根据该 12 名员工的税负情况确定每月通过赖力个人卡向其发放薪酬的金额；

③赖力个人卡实际由公司财务部保管，财务部对公司向上海柴炫网络技术中心的转出资金及赖力个人卡收到上海柴炫网络技术中心的转入资金进行监控，并根据流水登记台账记录收支明细，确定已转出给上海柴炫网络技术中心但对方尚未转入赖力个人卡的金额。

2、公司整改情况

（1） 关于员工自找发票报销支付薪酬的相关费用，公司核对报销支付薪酬的账外统计表与账面记录，按原账面记录调减相应项目成本或费用，并按相关报销人员的工作性质调增相关项目成本或费用；

（2） 关于通过上海柴炫网络技术中心、赖力个人卡支付的相关薪酬，公司调减原账面相应项目技术服务费，并根据相关账户流水整理的资金支出明细，调增相关项目成本或费用；

（3） 公司关于个人所得税的整改，一是部分人员根据薪酬调整情况重新申报并缴纳个人所得税，二是公司根据薪酬调整情况对员工重新申报并代扣代缴个人所得税；

（4） 公司明确要求不准以费用报销等形式支付薪酬或形成体外资金，费用报销需提供相关的业务凭证并经过部门负责人审核批准。

3、公司核算的完整性

公司建立了费用相关的内控管理制度，员工发生相关费用，由经办人填写费用报销单，附相关费用发票、合同等，经办人所属部门负责人对费用的真实性和完整性进行审核后报分管领导审批，然后由费用会计进行审核，按审批权限经财务经理、财务总监、总经理批准后，相关报销单据传递至出纳，出纳办理付款后由会计人员进行账务处理。

公司前期通过票据报销支付薪酬、无真实业务支撑的技术服务费转出未按内控管理制度执行的部分，公司内部对此部分支出单独记录或通过个人卡支付。

报告期内，公司根据账外统计表及个人卡清理情况对相应期间财务报表进行了调整，整改后财务报表列报准确。公司已严格按照费用内控管理制度报销各项费用，会计核算完整。